Module 5 · VAT & Indirect Tax Review
Tikslas: identifikuoti PVM atitikties spragas, tarpvalstybinius PVM klausimus, PVM grupės narystės pasekmes sandoriui ir TOGC sąlygas turtinėje struktūroje.
📱 Naudokite NotebookLM telefone
AI santrauka · chat su klausimais · audio podcast · asmeninis notebook
Skenuoti
Kaip naudoti? Kodėl verta?
Spauskite „Copy YouTube links" ir atidarykite NotebookLM. Pridėkite ES PVM direktyvos (2006/112/EC) aktualius straipsnius kaip papildomą šaltinį.
Klausimai NotebookLM:
- „What VAT risks arise when a company leaves a VAT group after an acquisition?"
- „What conditions must be met for a transfer of a going concern (TOGC) to be VAT-exempt?"
- „What cross-border VAT issues should I check in a company selling B2B services across the EU?"
- Telefono kamera nuskenuokite QR kodą
- Spauskite „Copy YouTube links"
- Atidarykite NotebookLM → sukurkite notebook → pridėkite šaltinius
- Palaukite ~30 sek. ir pradėkite klausinėti
Recommended videos
Pagrindiniai konceptai
- PVM atitikties peržiūra: deklaracijos, mokėjimų istorija, auditai, VMI korespondenacija. Patikrinti: ar registruota PVM mokėtoja visuose būtinuose regionuose, ar taikyti teisingi tarifai (pvz. 0%, 9%, 21%), ar teisingai identifikuoti neapmokestinami tiekimai.
- Pirkimo PVM atskaita: ar visas pirkimo PVM buvo tinkamai atskaitytas? Apribojimai: PVM ant reprezentacinių išlaidų, automobilių įsigijimo (50%), mišrios veiklos proporcija. Netinkama atskaita — rizika.
- Tarpvalstybiniai sandoriai:
- ES vidaus tiekimai: ar taikytas 0% tarifas ir ar yra transporto įrodymai?
- Paslaugų tiekimo vieta: B2B — pirkėjo vieta (reverse charge); B2C — tiekėjo vieta arba OSS
- Nuotolinio pardavimo taisyklės (OSS, IOSS): ar registruota, jei reikia?
- PVM grupė: jei tikslinė įmonė yra PVM grupės narė ir po sandorio išstoja — tarpgrupiniai sandoriai nuo tada apmokestinami PVM. Reikia įvertinti kaštų poveikį cash flow ir atitikčiai.
- TOGC (Transfer of Going Concern): turtinis sandoris (asset deal) gali būti neapmokestinamas PVM jei: (1) perduodamas verslas kaip visuma, (2) pirkėjas registruotas PVM mokėtoju, (3) pirkėjas tęsia tą patį verslą. Jei sąlygos netenkinamos — PVM 21% nuo turto vertės. Dažna rizika sandoriuose.
- Nekilnojamas turtas: NT pardavimas paprastai neapmokestinamas PVM, bet pardavėjas gali pasirinkti apmokestinti (option to tax). Tikrinti ar pasirinkimo dokumentai tinkamai įforminti. Klaida — pirkėjas praras pirkimo PVM atskaitos teisę.
Savikontrolės klausimai
1. Tikslinė įmonė teikia B2B paslaugas klientams 5 ES valstybėse. Kokią PVM atitikties peržiūrą atliktumėte?
Peržiūros žingsniai:
- Identifikuoti paslaugų pobūdį — ar B2B paslaugų tiekimo vieta yra pirkėjo valstybė (bendroji taisyklė)?
- Ar taikyta atvirkštinio apmokestinimo (reverse charge) schema? Patikrinti sąskaitų faktūrų išrašymą
- Ar yra išimčių — pvz. nekilnojamojo turto paslaugos (tiekimo vieta — turto vieta), kultūros/sporto renginiai (vieta — renginio vieta)?
- Ar tikslinė įmonė gavo PVM iš klientų ir jį sumokėjo — ar taikytas reverse charge be sąskaitų faktūrų?
- Ar reikalinga registracija kurioje nors iš 5 šalių (pvz. specifinėms paslaugoms)?
- Patikrinti paskutinių 5 metų deklaracijas ir bet kokias audito pastabas
2. Tikslinė įmonė yra PVM grupės narė. Sandoris ją išims iš grupės. Kokios PVM pasekmės?
Pagrindinės pasekmės:
- Vidiniai tiekimai, kurie iki tol buvo ne PVM objektas (between group members), taps apmokestinami — reikia peržiūrėti kainų modelius
- Bendra PVM grupės proporcija (partial exemption) keičiasi — gali sumažėti pirkimo PVM atskaita
- Administracinės pareigos: atskira PVM registracija, atskiri PVM grąžinimai
- Likutinė vertė turto, kuriam buvo taikyta grupinė pirkimo PVM atskaita — ar reikia koreguoti (capital goods scheme)?
3. Sandoris struktūruotas kaip turtinis (asset deal). Pardavėjas teigia, kad TOGC sąlygos tenkinamos ir PVM nėra. Kaip patikrintumėte?
TOGC sąlygų patikrinimas:
- Verslo kaip visumos perdavimas: ar perduodamas visas verslas ar tik dalis turto? Jei tik turtas be klientų/darbuotojų/sutarčių — gali nebūti TOGC
- Pirkėjo registracija: ar pirkėjas jau registruotas PVM mokėtoju arba registruojasi tuo pačiu metu?
- Verslo tęstinumas: ar pirkėjas tęs tą patį verslą — ne būtinai identišką, bet panašų?
- NT atvejis: jei perduodamas ir NT su option to tax — pirkėjas turi išlaikyti tą patį option to tax, kitaip TOGC netaikoma NT daliai