Module 6 · How to Read Financial Statements (Practical)
Tikslas: gebėti perskaityti realią IFRS finansinę ataskaitą ir identifikuoti mokesčių konsultavimui svarbias vietas.
📱 Naudokite NotebookLM telefone
AI santrauka · chat su klausimais · audio podcast · asmeninis notebook
Skenuoti
Kaip naudoti? Kodėl verta?
Office kompiuteryje NotebookLM užblokuotas. Naudokite asmeninį telefoną su privačia Google paskyra — taip apeisite IT apribojimą ir gausite stipriausią AI mokymosi įrankį šiems moduliams.
Kodėl verta:
Workflow:
- AI susumarizuoja visus modulio video į vieną tekstą — nereikia žiūrėti turinio iš naujo
- Chat — užduokite konkrečius klausimus (pvz. „Kuo skiriasi DTA ir DTL?") ir gausite atsakymus su nuorodomis į konkrečias video vietas
- „Audio Overview" — sugeneruoja podcast'o stiliaus santrauką, galima klausyti kelyje ar sportuojant
- Notebook'as išlieka jūsų asmeninėje paskyroje — galite grįžti vėliau
- Telefono kamera nuskenuokite QR kodą
- Telefone atsidarys tas pats šio modulio puslapis
- Spauskite mygtuką „Copy YouTube links" — visos nuorodos atsiduria iškarpinėje
- Atidarykite notebooklm.google.com telefone (arba NotebookLM appą)
- Sukurkite naują notebook → Add source → YouTube → įklijuokite
- Palaukite ~30 sek., kol NotebookLM susumarizuos turinį, ir pradėkite klausinėti
💡 Patarimas: pirmą kartą atvėrę puslapį telefone, pridėkite jį į žymeles — kitiems moduliams nebereikės skenuoti.
Recommended videos
Praktinė užduotis
- Parsisiųsti bet kurios Lietuvos / Lenkijos įmonės metinę IFRS ataskaitą (pvz., iš Registrų Centro arba KRS)
- Identifikuoti:
- Kokios turto rūšys dominuoja?
- Ar yra atidėjinių (provisions)? Kokių?
- Kokia pelno mokesčio eilutė P&L? Ar yra deferred tax?
- Kaip pripažįstamos pajamos (revenue recognition policy aiškinamajame rašte)?
- Surašyti 5 klausimus, kuriuos keltumėte kaip mokesčių konsultantas skaitydamas šias ataskaitas
Savikontrolės klausimai
1. Kur finansinėse ataskaitose rasite informaciją apie pelno mokesčio skaičiavimo metodiką?
Trijose vietose: (1) P&L pelno mokesčio eilutė (income tax expense) — vieno skaičiaus suma; (2) Balance sheet — current tax payable/receivable bei deferred tax assets/liabilities; (3) svarbiausia — aiškinamasis raštas (notes): „Income tax" skiltis, kurioje pateikiama (a) tax reconciliation — kaip nominalus tarifas × apskaitinis pelnas tampa faktiniu mokesčiu (permanent / temporary differences detalizacija), (b) deferred tax movement table, (c) significant accounting policies — income tax skiltis su politikomis (recognition, measurement, uncertain tax positions), (d) jei taikoma — Pillar 2 atskleidimai pagal IAS 12 papildymą.
2. Kas yra „significant accounting policies" ir kodėl jos svarbios mokesčių konsultantui?
„Significant accounting policies" — vadovybės pasirinkti apskaitos principai esminiems sandoriams: revenue recognition (point in time vs over time), depreciation method ir naudingo tarnavimo laikas, inventory valuation (FIFO/weighted average), provisions, financial instruments klasifikacija, lease accounting, impairment metodologija. Pagal IAS 1 atskleidžiamos aiškinamajame rašte.
Kodėl svarbu mokesčių konsultantui: (a) politikos pasirinkimas tiesiogiai veikia P&L laiko atžvilgiu — tai keičia apskaitinį pelną kiekvieną periodą; (b) per IAS 12 finansinė bazė tampa atskaitos tašku DTA/DTL skaičiavimui; (c) Pillar 2 GloBE pajamos kyla iš IFRS apskaitos — politikos veikia ETR ir top-up tax riziką; (d) palyginamumas tarp grupės įmonių ar metų reikalauja suprasti, kur galimi politikos pakeitimai (IAS 8 — retrospective application).
3. Jei matote didelį skirtumą tarp P&L pelno mokesčio eilutės ir nominalaus mokesčio tarifo × pelnas — kokios priežastys galimos?
Skirtumas paaiškinamas tax reconciliation aiškinamajame rašte. Tipiniai elementai:
- Permanent differences — neatskaitomos sąnaudos (baudos, atstovavimo virš normos, tam tikros nepripažintos rezervinės sąnaudos), neapmokestinamos pajamos (gauti dividendai dažnai EU PSD).
- Skirtingi tarifai — užsienio dukterinių įmonių pelnas apmokestinamas kitoje jurisdikcijoje (mix of rates).
- Mokestinės lengvatos / kreditai — R&D, investment incentives, free economic zones.
- DTA recognition / valuation allowance — neatpažinti perkeliamų nuostolių DTA arba ankstesnių periodų DTA „atstatymas".
- Tax rate change effect — egzistuojančių DTA/DTL perskaičiavimas dėl tarifo pasikeitimo (vienkartinis P&L poveikis).
- Praeities periodų korekcijos — tikslinimai dėl ankstesnių metų deklaracijų užbaigimo / mokestinių patikrų.
- Pillar 2 top-up — papildomas mokestis, jei jurisdikcijos ETR < 15 %.
- Withholding taxes ant tarpįmoninių pervedimų, neatgaunami kreditai.